• Az ellenőrzés preventív jellegének érvényre juttatása
• A feltárt jogsértések súlyának megfelelő, következetes, szigorú ugyanakkor méltányos jogkövetkezmény alkalmazása
• Az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok, magatartási formák nyomon követése
• Korszerűsítés, az új prediktív modellezésen alapuló informatikai támogatás kihasználása
• Nemzetközi együttműködés széleskörű hasznosítása

A kockázatkezelés irányai

• Az adóhatósági ellenőrzés alapja a többlépcsős kiválasztás
• A központi kockázatelemzés új informatikai megoldásokkal bővül:
• A kockázatok felismerésének prediktív modellezésen alapuló támogatása
• 2010-től a szakértői tudást adatbányászati módszerekkel kidolgozott valószínűségi értékek, besorolások egészítik ki

Korábbi évek ellenőrzési irányainak továbbvitele

• Bevallások benyújtásának elmaradása
• Bevallások összhangjának hiánya
• Többszörös székhely-, illetve tulajdonosváltás
• Jelentős összegű tagi kölcsönnel történő működés
• Nagy összegű adóhátralék felhalmozás
• Tartós veszteség kimutatása folyamatos működés mellett
• Áfa-mentes termékimport bevallása
• Jelentős VIES eltérés
• Adóminimalizálás Vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán, érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel

Adózói jellemzők, amelyek adóelkerülő magatartásra utalnak:

• A forgalom az elévülési időn belül hirtelen és ugrásszerűen megnő
• Árbevételhez képest jelenős arányú szolgáltatás igénybevétele
• Beruházásokhoz kapcsolódóan adóalap csökkentő tétel, ill. adókedvezmény érvényesítése
• Különböző támogatások igénybevétele
• K+F tevékenységgel kapcsolatos adóalap, ill. járulékalap csökkentés
• Azonos székhellyel, nem valós székhely szolgáltatást nyújtó ügyvéddel vagy kézbesítési megbízottal rendelkező adózók

Adatok gyűjtését célzó és az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzések

• A jogelőd nélkül alakult gazdasági társaságok esetében a társaság tagjainak, vezető tisztségviselőinek adózói múltjának vizsgálata
• Gazdasági tevékenységüket bejelentés nélkül gyakorló vállalkozók feltérképezése
• A gazdasági tevékenység személyi és tárgyi feltételeinek megléte nélkül történő számlakibocsátás feltárása
• Be nem jelentett alkalmazottak foglalkoztatásának megállapítása
• Igazolatlan eredetű áruk feltárása
• Vállalkozások napi készpénz záró állomány esetében a törvényi előírások betartásának ellenőrzése

Fontos szempont: a korábbi évek adatgyűjtésére irányuló ellenőrzései, próbavásárlásai során kapott bizonylatok adattartalmához kapcsolódó tapasztalatok széleskörű felhasználása.

Bevallások vizsgálatára irányuló ellenőrzések célkitűzései

• Kiutalás előtti Áfa vizsgálat kiterjed a Magyarországon gazdasági céllal NEM letelepedett, de az Áfa törvény hatálya alá tartozó adóalanyokra is.
• Nagy figyelmet kell fordítani a szolgáltatások tekintetében a Közösség egészében megváltozott teljesítési hely fogalom alkalmazására.

Utólagos adóellenőrzések főbb területei

• Transzferárak ellenőrzése
• Szokásos piaci ár vizsgálata
• Beruházási adókedvezmény ellenőrzése

Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök

• Papír-és a nyomdaipar, valamint a hozzájuk kapcsolódó kereskedelem
• Őrző-védő szolgáltatások területén működő alvállalkozói láncolatok
• Termékbemutatókon keresztül bonyolódó kereskedelem
• Hitelközvetítés és üzletviteli tanácsadás.
• Az Irányelv mellékletében szereplő tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük alacsonyabb mint az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutató 50 %-a.

Kiemelt ellenőrzési területek

• Vegyes termékkörű ügynöki nagykereskedelem
• Zöldség-, gyümölcs-nagykereskedelem
• Vasáru-, festék-, üveg-kiskereskedelem

A 2009. évi feladatok folytatása

• Határokon is átnyúló körbeszámlázásos ügyletek és értékesítési láncolatok felderítése
• Számítástechnikai eszköz kereskedelem
• Mobiltelefon kereskedelem
• Irodai segédanyagok kereskedelme
• Gabona kereskedelem
• Logisztikai tevékenység
• Szállítmányozás
• TB pénzügyi alapjait illető bevételek vizsgálata
• Feketefoglalkoztatás visszaszorítására irányuló ellenőrzések
• Vagyongyarapodási vizsgálatok

Illetékkötelezettséghez fűződő ellenőrzések

• Cégautó adóval kapcsolatos vizsgálatok
• Állami garancia beváltással kapcsolatos vizsgálatok

2010. január 1-től új feladat

• A helyi iparűzési adó bejelentésével, bevallásával, adóelőleg- és adófizetési kötelezettségével, nyilvántartásával, ellenőrzésével, esetleges szankcionálásával összefüggő munka.

Teljes prezentáció letöltése >>>




Oszd meg a(z) Mire koncentrál 2010-ben az APEH ellenőrzési szakterülete? című cikket a Facebook-on, kattints >>>